Что такое Личный фонд?

Личный фонд – это унитарная некоммерческая организация, которая осуществляет управление переданным от гражданина имуществом в соответствии с уставом и условиями управления.

Личный фонд вправе заниматься предпринимательской деятельностью, соответствующей целям, определенным уставом. Для осуществления предпринимательской деятельности Личный фонд вправе создавать дочерние организации или участвовать в них.

Зачем нужен Личный фонд?

Личный фонд позволяет эффективно спланировать и управлять активами, так как срок его функционирования не ограничен. В частности, передача активов под управление одной структуры удобнее, чем владение каждым в отдельности. При личном владении каждый актив требует отдельного внимания – управление происходит разными способами, и для каждого вида требуется подготовка и ведение отдельной отчетности, а, следовательно, вовлечение различных специалистов (напр. подготовка отчетности по ИП, по ФЛ, по ЗПИФ и пр.), что приводит к дополнительным издержкам

Личный фонд помогает централизованно распоряжаться активами, эффективно распределять налоговую нагрузку и оказывать регулярную поддержку близким или благотворительным организациям, при этом сохраняя контроль за распоряжением активами.

Налогообложение при передаче имущества в адрес Личного фонда

Налогообложение при управлении имуществом Личном фонде

Общая система налогообложения:

Налог на прибыль – 25%*
НДС – 20%**

* Невозможность получения иных налоговых ставок и налоговых льгот, установленных ст. 284 НК РФ
** Если применимо, напр. доход от аренды.

Специальный режим налогообложения:

Налог на прибыль – 15%*
Специальная ставка применяется, если более 90% доходов фонда составляют «квалифицированные пассивные» доходы. Детальнее

Однако не все «квалифицированные пассивные» доходы подходят под 15% ставку.
НДС – 20%**

Упрощенная система
налогообложения:

6% (Доходы) или 15% (Доходы-Расходы)

Условия применения:

• Доходы за год – не более 450 млн рублей.
• Численность сотрудников – не более 130.
• Остаточная стоимость основных средств – не более 200 млн рублей.

НДС:

• 5% (выручка от 60 млн до 250 млн рублей) без вычетов.
• 7% (выручка от 250 млн до 450 млн рублей) без вычетов.

или

• 20% при выборе обычного режима НДС**

Налогообложение при распределении активов в адрес выгодоприобретателей

При жизни Учредителя – освобождение от НДФЛ в РФ, при выплатах учредителю либо близким родственникам учредителя: супруге, детям, родителям, дедушкам/бабушкам, внукам, братьям/сестрам, являющимся налоговыми резидентами РФ (п. 18.2 ст. 217 НК РФ).
Доход выгодоприобретателя — налогового резидента РФ, не близкого родственника Учредителя, облагается НДФЛ по ставкам 13–22%.
Доход выгодоприобретателя, не являющегося налоговым резидентом РФ, облагается НДФЛ по ставке 30%.

После ухода из жизни Учредителя – освобождение от НДФЛ в РФ при выплатах любым выгодоприобретателям.
Дополнительные условия не предусмотрены и освобождение применяется вне зависимости от статуса налогового резидентства и степени родства с Учредителем.

Подготовительный этап

Значимость подготовительного этапа не стоит недооценивать, поскольку именно он составляет основу дальнейшей эффективной детальности Личного фонда. Данный этап предполагает выполнение ряда шагов, с чем мы Вам готовы помочь:

• Определение имущественной массы, передаваемой в Личный фонд. В рамках данного шага предполагается проведение детального анализа ваших активов, включая недвижимость, ценные бумаги, доли в бизнесе с учетом ваших целей и пожеланий.
• Выбор оптимального налогового режима с учетом имущественной массы, а также оценка предстоящих налогов и расходов по содержанию Личного фонда. Всесторонний анализ доступных налоговых режимов, применимых к Личному фонду, поможет повысить эффективность налоговой нагрузки.
• Подбор оптимальной структуры органов управления, назначить выгодоприобретателей, определить их права и обязанности с учетом ваших целей и специфики активов. Правильная структура управления является гарантией эффективной и стабильной работы Личного фонда в долгосрочной перспективе.

Подготовительный этап к учреждению личного фонда необходимо начать с ответов на вопросы, закрепленные в чек-листе

Разработка уставных документов и их согласование с нотариусом

Подготовка качественных уставных документов обеспечивает законность и эффективность дальнейшей деятельности ЛФ, а также позволяет минимизировать возможные риски, связанные с правами третьих лиц на имущество.
Наша помощь на данном этапе заключается в подготовке полного пакета документов, регулирующих деятельность ЛФ, которые будут отражать все ваши пожелания и соответствовать требованиям законодательства.

В частности, мы можем помочь с разработкой:

• решения об учреждении ЛФ;
• устава ЛФ;
• условий управления ЛФ;
• иных необходимых внутренних документов.

Каждый документ подлежит согласованию в первую очередь с Учредителем ЛФ, чтобы обеспечить их полное соответствие потребностям Учредителя. Далее, мы также согласуем пакет документов с нотариусом для подтверждения возможности учреждения ЛФ на основании положений данных документов.

Внесение активов в Личный фонд

Минимальная стоимость имущества, подлежащего передаче в Личный фонд, составляет 100 млн рублей. Активы, вносимые в Личный фонд, подлежат рыночной оценке (за исключением денежных средств). Мы можем помочь Вам организовать независимую оценку имущества в соответствии с требованиями законодательства.

Учреждение Личного фонда

На данном этапе мы продолжим сопровождать процедуру учреждения Личного фонда путем:

• Оформления нотариальной доверенности на подачу и получение документов, а также нотариальное заверение подписи учредителя Личного фонда в форме Р11001;
• Предоставления гарантийного письма от арендодателя, содержащее сведения об адресе Личного фонда и о заключении договора аренды по завершении государственной регистрации Личного фонда;
• Подготовки заявления о государственной регистрации;
• Нотариального заверения всех подготовленных и утвержденных Учредителем Личного фонда документов (решение, устав и условия управления);
• Обеспечения включения личного Личного фонда в ЕГРЮЛ.

Дальнейшая жизнь Личного фонда

Данный этап предполагает осуществление управления Личным фондом, контроль за его деятельностью, ведение бухгалтерского и налогового учета, а также адаптацию структуры к меняющимся условиям.

Мы можем помочь вам с донастройкой документов по управлению Личным фондом в целях обеспечения его гибкости, адаптивности и соответствия вашим целям и потребностям. Это предполагает проработку дополнительных условий управления, контроля и передачи активов при наступлении определенных условий или изменения пожеланий Учредителя.
Управление Личным фондом осуществляет единоличный исполнительный орган. Для обеспечения эффективности деятельности Личного фонда рекомендуется назначение в качестве единоличного исполнительного органа профессионального субъекта с опытом управления подобной структурой. Наша компания готова помочь вам с этим и выступить в качестве «трасти» для эффективного управления.

В целях осуществления дополнительного контроля со стороны Учредителя рекомендуется учреждение надзорного органа, в круг полномочий которого будет входить наблюдение за деятельностью единоличного исполнительного органа. Наша компания может выступить в качестве представителя такого органа, выполняя функции надзора за операционной деятельностью Личного фонда и исполнительных органов, соблюдая интересы выгодоприобретателя и Учредителя. Подобная функция сравнима с деятельностью протектора в зарубежном трасте.

Для обеспечения стабильности Личного фонда и защиты активов мы предлагаем полное юридическое, налоговое и бухгалтерское сопровождение, как до учреждения, так и в любой момент дальнейшей деятельности Личного фонда (например, сопровождение сделок, подбор и замену управляющих лиц и органов, финансовую, налоговую и бухгалтерскую отчетность, аудит).

Ознакомьтесь со всеми нашими услугами